近期，黄石市审计局在市直部门预算执行审计中，对市级机关事业单位内部食堂运行管理情况做了重点审计。本次审计在事前进行了调查摸底，形成了较为详细的内部食堂审计指引。现结合审计指引、审计中遇到的困难、审计查出的问题，总结出如下审计思路和方法，供大家参考。

  关注制度制定和执行情况。审查食堂内部管理制度的完整性和科学性。先全方面了解食堂是否建立食品安全、环境卫生、民主监督、财务管理等基本制度，以此初步判断食堂管理规范性和风险程度，结合食堂总体情况“画个像”。紧扣审计要点，着重关注食堂是否建立健全内部管理制度，至少应包括:是否建立物资采购管理制度，是否建立物资入库和领用台账制度，是否建立公务接待台账制度，是否建立财务管理制度等。走访食堂库房、操作间、办公室，现场查看物资采购领用台账等资料，审查重要制度是否缺失、是不是真的存在明显缺陷和漏洞，制度是否有效执行。

  关注收入情况。审查食堂收入合规性。全面摸清食堂收入来源，首先要了解所在单位有哪些收费和罚没职能，近几年收入规模和收入构成，及单位内控制度执行情况，然后在此基础上关注是不是真的存在将非税收入违规转入食堂的问题。审查餐费标准执行情况。各地机关事业单位职工工作餐大多有相应标准，关注从单位行政经费转入食堂的餐费是不是满足标准，通过重新计算，查找超标准拨付餐费问题，如果明显超拨，则应详细查明原因。审查“一卡通”管理情况。关注“一卡通”充值情况，是不是真的存在充值人员既管钱又管账等不相容岗位未能有效分离问题，是不是真的存在违规收取押金、截留挪用充值资金等问题。

  关注支出情况。审查是不是真的存在违规吃喝问题。抽查食堂包间、库房、操作间、办公室，查看是不是存在高档酒水、香烟等接待相关物品：查看公务接待台账和“三单一函”，是不是真的存在隐匿公务接待次数、篡改接待费用等问题。审查支出真实性。关注食堂水电费、人员工资、加班费等支出是否异常偏高，是不是真的存在列支单位其他人员津补贴、福利费等问题：关注特殊时间节点支出情况，筛查食堂大额支出，特别是岁末年初和重要节假日前后的大额支出，通过个别谈话、延伸调查供货方、查阅资料等方式，关注大额支出的真实性和合规性：关注食堂职工就餐情况，结合劳务派遣合同、物业服务合同和职工餐费支付情况，是不是真的存在单位无依据承担食堂职工餐费问题：关注食堂设备维修维护费用是否异常偏高，是不是真的存在套取资金问题。

  关注物资采购和管理情况。审查物资采购规范性。关注菜品等物资采购是否符合公务接待相关规定，是不是真的存在高档海鲜、高档酒水、香烟等超标准物资采购记录，必要时延伸调查供货方：关注采购方式是不是满足规定，油盐酱醋等小额采购是否索取采购清单，大宗粮食等原材料采购是否履行必要程序，采购合同签订是否规范。审查物资进出库管理规范性。关注入库验收手续是否完善，验收标准执行是否到位，验收人员设置是否符合不相容岗位相互分离原则，税务发票和采购清单是否完整，采购验收单签字记录是否完整：关注物资领用是不是真的存在异常情况，抽查肉类、禽类等单价较高的物资，比对物资采购记录、进出库记录及职工菜谱等资料，分析人均消耗量，是不是真的存在通过虚构采购品类和数量等方式，套取资金、私设小金库等问题。

  关注资金资产管理情况。内部食堂资产管理情况不应忽视，特别是独立核算的食堂，更应加以重视。审查资产购置情况。查阅食堂资产台账和盘点报告，现场抽查固定资产使用管理情况，关注所在单位是不是真的存在以食堂名义购置资产、回避政府采购的问题。审查货币资金管理情况。关注现金管理情况，是不是真的存在现金超额超范围使用、违规出借、长期不入账、账实不符等问题，必要时对保险柜进行抽查或查询有关银行账户。审查资产出租、出借、处置和报废情况。关注审批程序是否合规，是否履行必要的审批程序，是否履行询价、公开拍租等程序，是不是真的存在处置收入坐收坐支、长期不入账等问题。

  关注票据使用管理情况。审查票据购领和使用情况。若使用财政票据，则应关注票据来源，是否违规领取财政票据，是否和单位混用票据，是否使用无效票据：若使用外购票据，则应随机抽查票据存根和记账情况，关注是不是真的存在隐瞒收入、虚增支出等问题。审查外来票据合规情况。查阅记账凭证等资料，关注是不是真的存在应取得未取得正规税务发票问题，是不是真的存在使用假发票、过期发票、非供货方发票问题，是否超范围使用没办法取得税务发票支出凭证等自制票据问题：着重关注商品信息不详、无送货清单的发票和大批量连号定额发票。

  综上，内部食堂审计方法可概括为“一看二听三分析”。一要多看，实地走访食堂库房、操作间、办公室、供货方，看管理制度、物资进出库流程、各类台账、会计凭证：二要多听，有明确的目的性提问，必要时采取座谈、个别谈话等措施，多方了解，互相印证，做好记录：三要多分析，根据物资采购、进出库情况和职工实际就餐等情况，结合制度建立完整情况，灵活运用多种方法，综合分析收支合规性。